注册会计师审计仓库(注册会计师进审计局)
一、存货监盘的作用
1.对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据；
2.对CPA的要求：如果存货对财报是重要的，应当实施审计程序；备注：如果存货不重要或内控有效，可以缩小监盘范围；
3.存货监盘的审计目标：获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（提示：不
足以确定存货的权利和义务，完整性，准确性、计价和分摊，需要执行其他程序）
二 、存货监盘需要考虑的事项
1.重大错报风险；
2.内部控制的性质；
3.对存货盘点下达的指令；
4.是否需要专家协助；
5.被审计单位是否一贯采用永续盘存制：（1）“实地盘存制”，注册会计师要参加盘点；
（2）“永续盘存制”，注册会计师应在年度中一次或多次参加盘点；
6.存货的存放地点：存货存放在多个地点，可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地
点清单（包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性 ；
根据重要性、风险评估结果选择监盘地点；
7.存货盘点的时间安排：如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
三、监盘开始前
1.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点（标识不能由CPA标）；
2.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
四、存货监盘中
1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；
2.观察管理层的盘点程序的执行情况；
3.检查存货 ：应当将获取的所有关于计价的信息都记录下来，便于后续进行计价测试；
（对特殊类型存货的监盘）
4.执行抽盘：
目的：获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据；
要求：抽盘方向：双向抽盘（盘点表与实物之间）；应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目；
发现抽盘差异，应当查明原因，提请管理层更正；考虑潜在的影响；
考虑是否需要重新盘点（可以要求局部盘点）
五、存货监盘结束后
再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。
六、特殊情况的处理
1.在存货盘点现场实施存货监盘不可行：
不可行的理由是否合理，
不合理，仍要监盘；
合理，考虑实施替代程序 ，替代程序可行→获取证据；替代程序不可行→考虑对审计工作和审计意见的影响。
2.因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘
无法在存货盘点现场实施监盘的情形（注册会计师应另择日期监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序）：
由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘；由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或无法观察存货，如木材被积雪覆盖；
3.由第三方保管或控制的存货：应当实施一项或两项审计程序：
①函证存货的数量和状况；②实施检查或其他（4种）审计程序；
七、存货计价测试
1.存货单位成本测试；
2.存货跌价准备的测试：
识别需要计提跌价损失准备的存货项目；
检查可变现净值的计量是否合理。
