经济法案例分析题(经济法案例分析题及答案)-中国荷都网

经济法案例分析题(经济法案例分析题及答案)

一、乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2020年度会计利润总额为150万元，2020年部分经济业务如下：

(1)取得销售货物收入3300万元，提供加工劳务收入420万元。

(2)2020年1月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。

(3)提供交通运输服务收入50万元

(4)实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，基本医疗保险30万元，补充养老保险40万元，，为企业车辆支付财产保险20万

(5)营业外支出120万元，其中，税收滞纳金支出10万元，合同违约金支出35万元，通过当地民政部门对受灾地区捐款20万元。

(6)以融资租赁方式租入的固定资产，本年度计提折日60万元。

(7)已出租的闲置厂房，本年度计提折日45万元

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.乙公司的下列收入，应全额计入2020年企业所得税应纳税所得额的是( )。

A.销售货物收入3300万元

B.提供工劳务收入420万元

C.交通运输服务收入50万元

D.租金收入180万元

【解析】

收入确认条件时间金额
收入分类	确认条件	内容	确认时间及金额
销售商品	1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制; 3.收入的金额能够可靠地计量; 4.相关的经济利益很可能流入企业; 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。	托收承付	办妥托收手续时
预收款	发出商品时
安装检验	购买方接受商品及安装检验完毕时；
安装程序比较简单：在发出商品时
委托代销	支付手续费方式：收到代销清单时
分期付款	合同约定的收款日期
售后回购	符合收入确认条件	回购商品以购进处理	回购的商品作为购进商品处理。
不符合确认条件	以商品销售方式融资	收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用。
以旧换新	按收入确认条件确认收入	以旧换新销售	回收的商品作为购进商品处理。新商品作销售处理
折扣方式	商业折扣	按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入
现金折扣	按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用
折让退回	在发生“当期”冲减当期销售商品收入
买一赠一	不属于赠品	买一赠一	将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
劳务收入	采用完工百分比法确认:1.收入金额能够可靠计量，2.交易的完工进度能够可靠地确定，3.交易发生的成本能够可靠地核算。完工进度确认：工作量、劳务完工程度、成本比例	安装费	一般：根据安装完工进度确认；
安装工作是商品销售附带条件：确认商品销售实现时
宣传媒介的收费	宣传媒介费：在相关的广告或商业行为出现于公众面前时；
广告的制作费：根据制作广告的完工进度
软件费	为特定客户开发软件的根据开发的完工进度
服务费	包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认
艺术表演、招待宴会的收费	在相关活动发生时
劳务费	长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在劳务活动发生时确认
特许权使用费收入	会员费	只有会籍，其他服务或商品另收费的：取得该会员费时；
申请入会或加入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务：会员费应在整个受益期内分期确认
特许权费	属于提供设备和其他有形资产的特许权费：交付资产或转移资产所有权时；
属于提供初始及后续服务的特许权费：提供服务时。
特许权使用费收入	按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期
权益性投资收益	股息、红利等权益性投资收益	按被投资方作出利润分配决定的日期
注意被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
利息收入	利息收入	按照合同约定的债务人应付利息的日期
租金收入	收入费用配比原则	租金收入	按照合同约定的承租人应付租金的日期
处置资产收入	所有权转移	视同销售	市场推广销售，交际应酬，职工奖励或福利，
所有权不转移	不视同销售